中级会计实务教材P91-92[例5-12]:
一房地产企业07年4月份把其开出的的一写字楼转为投资性房地产,采用公允价值模式,成本价4.5亿,转换时投资性房地产的公允价值是4.7亿,帐务处理是
(1)借:投资性房地产--写字楼(成本) 4.7亿
贷:开发产品 4.5亿
贷:资本公积--其他资本公积 2千万
到12月31日时,公允价值为4.8亿,会计处理是
(2)借:投资性房地产--写字楼(公允价值变动损益) 1千万
贷:公允价值变动损益 1千万
08年6月出售时结转成本
(3)借:其他业务成本 4.8亿
贷:投资性房地产--写字楼(成本) 4.7亿
贷:投资性房地产--写字楼(公允价值变动) 1千万
同时,结转投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入
(4)借:公允价值变动损益 1千万
贷:其他业务收入 1千万
(5)借:资本公积 2千万
贷:其他业务收入 2千万
本人非常不明白分录(4),分录(2)里已经反映了07年12月底1千万的公允差价,这么说这1千万在当时已经通过"公允价值变动损益"这个损益类科目结转到"本年利润",这个科目应该没有余额了,为什么到08年6月份出售的时候要结转这笔差价到"其他业务收入"?到底"公允价值变动损益"是个怎么样的科目呀?我看到新会计制度上面说是损益类科目,那损益科目跨月都没余额了,怎么在里跨年还有余额呀?
望会计版的版友指点迷津,在此谢过了.
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业务收入 (4)借:公允价值变动损益 1千万 贷:其他业务收入 1千万 (5)借:资本公积 2千万 贷:其他业务收入
已经反映了07年12月底1千万的公允差价,这么说这1千万在当时已经通过"公允价值变动损益"这个损益类科目结转到"本年利润",这个科目应该没有余额了,为什么到08年6月份出售的时候要结转这笔差价到"其他业务收入"?到底"公允价值变动损益"是个怎
4.8亿 贷:投资性房地产--写字楼(成本) 4.7亿 贷:投资性房地产--写字楼(公允价值变动) 1千万 同时,结转投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入 (4